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【BG视讯厅】 差额征税业务如何举行税务处置惩罚?差额征收的36个知识点
时间:2021-08-05 00:00点击量:


本文摘要:“营改增”后,财政部、国家税务总局对于营业税原有的大部门税收优惠政策接纳了“平移模式”,基本延续了原营业税的差额政策。同时为了平衡税负,在增值税中引入了差额征税。对差额征税业务的税务处置惩罚相信大家都已经相识,依然有财政人员提出疑问:哪些项目可以差额征税?差额征税发票怎么开?如何申报呢?会计如何核算,是按差额前的金额收入还是差额后的金额?

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“营改增”后,财政部、国家税务总局对于营业税原有的大部门税收优惠政策接纳了“平移模式”,基本延续了原营业税的差额政策。同时为了平衡税负,在增值税中引入了差额征税。对差额征税业务的税务处置惩罚相信大家都已经相识,依然有财政人员提出疑问:哪些项目可以差额征税?差额征税发票怎么开?如何申报呢?会计如何核算,是按差额前的金额收入还是差额后的金额?.......看完这一篇,再也不烦恼!本文将从差额征税的26个详细情形讲起,以案例解说劳务派遣公司、修建服务、物业公司、销售不动产四个情形;差额征税的发票开具方法、扣除凭证、会计处置惩罚;同时单独分析了小规模纳税人的如何差额征税。小主们,看完记得一定要记得收藏~差额征税的详细情形01劳务派遣公司为了满足用工单元对于各种灵活用工的需求,将员工派遣至用工单元,接受用工单元治理并为其事情的服务为劳务派遣服务。

一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税【劳务派遣案例】某提供劳务派遣公司,是增值税小规模纳税人,选择差额征税,本月取得含税销售额16万元,支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度12万元。

1.确认收入时会计处置惩罚。借:银行存款160000 贷:主营业务收入152380.95【160000÷(1+5%)】应交税费—应交增值税7619.05 【[160000÷(1+5%)]x5%】2.支付劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的会计处置惩罚。借:主营业务成本120000 贷:银行存款120000申报差额纳税抵扣时。借:应交税费一应交增值税2857.14【[120000÷(1+5%)]x5%】 贷:主营业务成本5714.2902宁静掩护服务,是指提供掩护人身宁静和产业宁静,维护社会治安等的业务运动。

包罗场所住宅保安、特种保安、宁静系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供宁静掩护服务,比照劳务派遣服务政策执行。

03纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供人力资源外包服务,根据经纪署理服务缴纳增值税,其销售额不包罗受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金。04提供物业治理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人),向服务吸收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税措施依3%的征收率盘算缴纳增值税。【物业公司案例】某小规模纳税人,提供物业治理服务,向服务吸收方收取的自来水水费,根据浅易计税方法,依照3%的征收率盘算缴纳增值税。其中向服务吸收方收取的自来水水费为4.12万元,对外支付的自来水水费为3.09万元。

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应纳税额=(4.12-3.09)/(1+3%) ×3%=0.03(万元)1.确认收入时:借:银行存款 41200 贷:主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税 12002.支付自来水水费时:借:主营业务成本 30900 贷:银行存款 30900借:应交税费——应交增值税 900 贷:主营业务成本 90005一般纳税人提供修建服务,适用一般计税方法计税的,按现行划定需要预缴增值税时,纳税人应以取得的预收款(全部价款和价外用度)扣除支付的分包款后的余额,适用2%的预征率盘算预缴税款,向修建服务发生地或机构所在地国税机关预缴税款。06纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供修建服务,按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,按现行划定需要预缴增值税时,以取得的预收款(全部价款和价外用度)扣除支付的分包款后的余额,根据3%的预征率(征收率)盘算预缴税款,向修建服务发生地或机构所在地国税机关预缴税款1>小规模纳税人提供修建服务适用浅易计税方法计税。

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2>一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:①《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;②《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

③未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。3>修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。

在纳税义务发生时,纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,适用3%的征收率盘算增值税应纳税额向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。【修建服务案例】【账务处置惩罚】1.收到预收款,并预缴增值税。借:银行存款 贷:预收账款借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款2.分包工程结算借:工程施工等 应交税费——应交增值税  贷:银行存款、应付账款等3.借:应收账款、预收账款 贷:工程结算 应交税费——应交增值。


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